先日作成した現金商売の営業日計表。同じシートで自家消費も管理できた方が便利かなと、ちょっといじってみました。
こうしておけば自家消費の計上を忘れることはないのかな。
これを作りながら、はたと思い当たったのが所得税と消費税で自家消費の時価や対価の考え方が違うこと。仕入値を超えることが条件ですが
所得税の基本通達は
３９−２（家事消費等の総収入金額算入の特例）
事業を営む者が法第３９条若しくは第４０条に規定する棚卸資産を自己の家事のために消費した場合又は同条第１項第１号に規定する贈与若しくは遺贈をした場合において、当該棚卸資産の取得価額以上の金額をもつてその備え付ける帳簿に所定の記載を行い、これを事業取得の金額の計算上総収入金額に算入しているときは、当該算入している金額が、３９−１に定める価額に比し著しく低額（おおむね７０％未満）でない限り、３９−１にかかわらず、これを認める。
で時価の７０％を時価にしていいことになっています。
一方消費税の基本通達は
１０−１−１８（自家消費等における対価）
個人事業者が法第４条第４項第１号《個人事業者の家事消費等》に規定する家事消費を行った場合又は法人が同項第２号《役員に対するみなし譲渡》に規定する贈与を行った場合（棚卸資産について家事消費又は贈与を行った場合に限る。）において、次の（１）及び（２）に掲げる金額以上の金額を法第２８条第２項《みなし譲渡に係る対価の額》に規定する対価の額として法第４５条《課税資産の譲渡等についての確定申告》に規定する確定申告書を提出したときは、これを認める。
（１） 当該棚卸資産の課税仕入れの金額
（２） 通常他に販売する価額のおおむね５０％に相当する金額
で時価の５０％を対価の額にしていいということになっています。
ということは、50％超で70％未満の部分の金額は
所得税的には売上にする必要があり
消費税的には売上にする必要がない
ということになります。
理屈はそれでいいのですが、実務的にはどうやって処理するのでしょう？
会計ソフトへの入力では、50％超で70％未満の部分の金額は「不課税の売上」として処理すればいいのでしょうか？
計算は合いそうな気がしますけど、なんとなく変な感じですよね・・・。誰かご存知の方、いらっしゃるでしょうか？
