夢見る税理士の独立開業繁盛記

神戸市東灘区で開業している駆け出し税理士の、試行錯誤日記

法人税

純額で記載?総額で記載?

上の記事に関連して・・・。 例えば税抜方式で、本体金額100円、消費税5円の売上がもれていた場合、修正申告書は普通以下のように調整します。 別表4 売上計上もれ 100(加算・留保) 別表5(1) 売掛金 105 未払消費税 △5 別表4は純額、別表…

修正申告と消費税の損金算入時期

「税込経理で売上計上もれの修正申告をしたんだけど、もれた売上にかかる消費税っていつ損金算入するんだったっけ?」と聞かれることがありました。 申告納税方式による税金の損金算入時期は下記の基本通達で、税込方式の消費税についてはダメ押しで下記の個…

倒産防止共済と別表の書き方

先日こちらの記事(倒産防止共済の掛金と適用要件と別表十(七) - 夢見る税理士の独立開業繁盛記)を書いたところ、何度か別表10(7)の書き方についてお問い合わせをいただくことがあったので、こちらのホームページに掲載してみました。 倒産防止共済…

技芸の教授は限定列挙

非営利法人の会計で気を使うのが、収益事業とそれ以外の事業との区分です。株式会社など営利法人の場合はすべての収入に係る所得が課税の対象となりますが、非営利法人の場合は、法人税法施行令第5条に収益事業として限定列挙された34の事業にかかる所得…

倒産防止共済の掛金と適用要件と別表十(七)

予想外の利益が出そうな場合など、急な決算・節税対策を検討する際に頭に思い浮かぶものの一つに「中小企業倒産防止共済の加入」があります。 この中小企業倒産防止共済、掛金を全額損金算入できる上、40か月以上加入すると解約の際に掛金の全額が返ってく…

同族会社の株主グループを判定する場合、誰を基礎にするのか?

みなし役員のことを考えていると、ふと「同族会社の株主グループを判定する場合、誰を基礎にするのだろう?」という疑問が浮かんできました。 法人税法では、同族会社の判定などの基礎となる株主グループを考える場合、株主本人に親族その他同族関係者を含め…

「シミュレーションは一緒に」が効果的

「役員報酬はいくらにしたらいいのでしょう?」という相談を受けることがあったので、こちらのHPで公開している「役員報酬シミュレーション」シートを使って、いろいろなパターンを一緒にシミュレーションすることがありました。 前期など確定した決算書の…

決算対策・節税対策シミュレーションシートを作ってみました

昨年こちらの日記で、節税シミュレーションソフトの話を書いていたところ、友人に「月次試算表をベースに、納税予測ができるようなエクセルシート作ってよ?」と言われることがあったので、とりあえず作成してみました。 月次損益計算書の数字に、未経過月に…

もう少しでできそうなんだけど・・・

以前お会いした方に「法人税の申告書、あともう少しで自分でできそうなんだけどな・・・。」と言われることがありました。 弥生会計プロフェッショナルがあれば「消費税申告書」、「勘定科目内訳書」、「事業概況書」は作成できるので、「あとは法人税と地方…

役員報酬の決め方、考え直さないと

12月に入ってから昼は外出、夜は年末調整という毎日。 先週末に出た税制改正大綱も、電車の中でちらちらと読む程度で、なかなか読み通せずにいます。 そんな中、法人税の項目を読んでいると、かねてからのうわさ通り税率が5%減少することになるようです…

なりふり構わず・・・?

内閣府の政府税制調査会資料のHPを見ていると、今日付けで第11回専門家委員会の資料があったのですが、次の法人税率の引き下げの代替案の資料におもわず目が点になってしまいました。 法人税率引下げ(国税)の財源措置の例 措置法の見直しはともかく、本…

内装工事の資産区分と耐用年数と

固定資産に関する処理で少し手間取ってしまうものの一つに、賃借建物に行った内装工事の資産計上処理があります。 建物に内装工事などの造作を行った場合、通常はその建物の用途変更や価値増加になるため、下記の通達のように「建物」として区分し、もともと…

償却資産税の予算作成シートを作ってみました

数年にわたっての予算計画を作成することがあったのですが、ちょっと考えたのが償却資産税の将来の予算額です。 減価償却ソフトでも計算できるのですが、予算作成だけのダミーデータを数年分作るのもどうかと思ったので、償却資産税の金額を未来にわたって5…

お金が減らない節税策

自分で作って、自分でも便利に使っている次の法人税等納税額予測シート。 法人税の特別控除を含めて納税予測をする必要が出てきたので、特別控除を織り込んで計算できるよう、次のように変更してみました。 →このフォームは、こちらのページからダウンロード…

飲食交際費5,000円の損金算入要件

個人事業に比較した場合、会社での事業を行う場合のデメリットの一つとして、交際費のうち一定額が税務上の経費にならないということがあります。 多くの事業では取引を円滑に進めるために、取引先などを飲食店で接待したり、物品をプレゼントすることは必要…

期をまたぐエコカー補助金と圧縮記帳

先日、期をまたぐエコカー補助金の事例に出会うことがありました。 「あ、そういえば前期に車を購入されてたよね・・・。圧縮記帳できるはずだけど、期をまたいだ場合どうなるんだったっけ?」 ということで、改めて通達を確認してみました。 法人税法基本通…

1月に満たないときは1月とし、1月に満たない端数を生じたときは切り捨てる?

法人で事業を行うと、たとえ事業が赤字でも最低限支払う税金があります。 それが法人県民税と法人市民税の均等割額。 例えば神戸市で資本金等1000万円以下の法人の場合、 法人県民税は年間で、22,000円 法人市民税は年間で、50,000円 を支払うことになり…

負担率が変わるとセオリーも変わる?

「役員報酬をどれぐらいにしたら、税金や社会保険料の負担が一番低くなるのでしょう?」と聞かれることがあったので、説明できるようエクセルのシミュレーションシートを作ってみました。 役員給与が一定額になるまでは、法人の利益を吐き出して給与で払うの…

国外関連者に対する寄付金にご用心!

一般企業の経理課員をやっている知り合いから、「国外関連者に対する寄付金の考え方って難しくて・・・」と相談されることがありました。 一般的に寄付金というと、日本赤十字社や神社などにお金を寄付するイメージですが、税法上の「寄付金」の範囲はもう少…

地方法人特別税を織り込んだ納税見込額計算シート

法人の納税予測を行う際、今まで地方法人特別税を無視していたのですが、今回地方法人特別税を織り込んで法人の納税見込額を計算するエクセルシートを作ってみました。 標準税率を使う分、事業税と若干計算が違ってきています。 ともかくも見込みは見込み。…

別表五から自動的に税効果会計

経理課員をやっている友人に、「税効果会計の計算がいまいちよくわからないのだけど、簡単に計算する方法はない?」と言われたので、こちらの税効果会計の教科書を参考に、出来るだけ簡単にできるようエクセルのシートを作ってみました。申告書別表五(一)に…

休業届と均等割と青色申告と・・・

会社を設立したものの、その後事業がうまくいかないなどの理由で事業活動をストップして、休眠状態になってしまった会社について時々聞かれるのが「休眠しても、確定申告をしたり税金を払ったりする必要があるの?」ということです。 事業活動をストップして…

「税額控除が不要」という割り切り

このブログの検索履歴を見てみると、「税理士いらず」というキーワードでググっている人が結構いらっしゃるようで、その「税理士いらず」のホームページをのぞいてみました。 【税理士いらず】小規模法人のための決算書・申告書一括作成ソフト この「税理士…

どんかんね・・・

ここ数日はっきりしない天気が続いていましたが、今日は久々に晴れ模様。お客様のもとからの帰り道も、いつもは電車に乗るところをついひと駅ぶらぶらと歩いてしまいました。 そんな回り道の途中目に入った酒造会社の名前入りの看板に、ふと「どんかんね」と…

今回の措置法改正案

財務省のメールで、昨日提出の措置法改正案が出ていたので、確認してみました。麻生首相が提案していた「贈与税の基礎控除枠の一時的な拡大」の他、交際費の枠と試験研究費の控除額の上限も増えるのですね。 居住用家屋の取得等で500万円・・・。微妙な金…

期末に商品券が残った場合

決算処理でうっかり忘れがちなのが、期末に残った贈答用の商品券やビール券です。 商品券やビール券は、期末には余った分を貯蔵品などに振り替える必要があります。 また商品券などは切手や印紙と比べて購入金額が大きくなるので、 購入後、チケットショップ…

遊休固定資産の償却不足額は損金算入できるのか?

固定資産について文章を書いていた際、ずいぶん前に「遊休減価償却資産の償却不足額は損金算入できるのか?」ということで揉めたことを、ふと思い出しました。 法人税法は、その33条で固定資産の評価損を計上できる場合を規定し、施行令の68条にその計上…

法人成りのタイミング

法人成りのタイミングについて確認することがあったので、簡単なモデルケースで考えてみました。 という感じでこのケースの場合、利益が400万円〜500万円になってくると、個人事業の税金よりも法人成りした場合の税金の方が少なくなってきます。 実際…

リベートと交際費

昨日紹介料と交際費の関係を日記に書いたので、今日も同じような交際費ネタを一つ。 お客さんにお礼として払うものには、紹介料の他大口の売り先に対して支払うリベートがあります。 このリベートも、税務上の費用として認めてもらうにはきちんとした要件を…

紹介料と交際費

先日「お客さんから別のお客さんを紹介してもらったので、会社から紹介料を払おうと思うのだけどこれって経費でおちるよね?」と聞かれたことがありました。 紹介料は一定の要件を満たさないと、交際費として税務上の経費にならないことがあります。措置法の…

「税理士のための法人税実務必携」を買いました

毎年この時期に買い換えている、法人税の実務本。今年も発売日に買ってしまいました。税理士のための法人税実務必携〈平成20年版〉作者: 備後弘子,勝山武彦,堀三芳出版社/メーカー: 清文社発売日: 2008/08メディア: 単行本この商品を含むブログ (1件) を見る…

自転車の撤去費用は損金算入?

「自転車撤去されたときの撤去費用や保管料を払った場合、これって損金算入だったっけ?」と同僚に質問を受けました。なぜこんな質問を受けるかというと、税法では不正行為に絡む費用の損金算入に一定の歯止めがあるためです。 法人税法(所得税法もですが)…

3,000円の根拠はこれだったのですね

今日は所属する支部の研修会に行ってきました。 研修会のタイトルは「税務調査における科目別重点項目」で、講師は税理士の岸田光正先生。 普段はあまり支部の研修には行かないのですが\(- -;)オイオイ、 先生が寄稿されていた税務研究会の「税務QA」の…

新リース税制と仕訳

今回の税制改正で大きく変わるのが、リース取引の取り扱いです。 20年4月1日以降契約のリース取引については、新しい取り扱いが適用されることになります。というわけで今の勤務先でも4月以降のリース取引についてどう処理するか、ボスから指示がありました…

プライバシーマークの申請・審査料は支出時損金

確定申告と3月決算の谷間な今日この頃。少し悩んだのが、「プライバシーマークの申請料、審査料」という項目です。 何だろうと思い内容を調べると、ある財団法人にお金を払って審査してもらって、その会社が適正にプライバシーを管理していると認められると…

タクシー代と交際費

個人的に今月最後のイベント、税務調査が終了。 結果は指導事項のみで申告是認になるような感じだったのでとりあえず一安心なのですが、少し心に残った出来事が一つありました。 調査の途中「センセ、交際費と旅費交通費の元帳コピーしてきてよ。」と調査官…

宅急便と売上の相関関係

宅急便と言えば、ボスから「収入と費用に相関関係がないような業種は、運送費や旅費交通費から売上もれをチェックするのも一つの方法。」と教えられたことを思い出します。 材料費が極端に少ない外注加工業やそもそも原価が存在しないコンサルティング業は、…

手土産代と交際費

お客様の帳簿をチェックしていて、よく悩んでしまうのが手土産代の取り扱いです。今の勤務先の考え方では、3,000円程度の茶菓子等でお客様がその得意先へ直に持っていくものについては、 「得意先でお茶に呼ばれて、一緒に食べながら商談することもあるだろ…

素直すぎる?

前回の裏金を話をしたところ、馬鹿正直に交際費云々を考えるのは素直すぎで、キックバックする側はまず帳簿を通さないだろうとたしなめられました。すなわち20をキックバックするのなら、それに対する税金8を引いたあとに下請に謝礼を2ぐらい払って、1…

水増し請求された側の税務の処理

少し気になることがあったので、先日公開されていたNECの水増し発注の記事を読みました。 東京国税局からの更正通知の受領について 2007年 5月29日 日本電気株式会社 NECはこのたび、東京国税局による平成18年3月期における税務調査を受け、それに基づく…

恐怖の役員退職給与

今日は少し早めの納涼企画、法人税で怖い話の一つである役員退職給与のお話です。 何が怖いかというと、 まず一番怖いのは金額が大きすぎることです。その性質上何十年もの功労金の意味合いを持つので、必然的に大きな金額になってしまう役員退職給与。過大…